Tolllager: drift, typer, fordeler og forskrifter

Formarse » Gratis online kurs » Tolllager: drift, typer, fordeler og forskrifter

Det kan være et skikkelig ork å håndtere varer som kommer inn i og forlater EU hvis du ikke er kjent med de ulike tollprosedyrene. tolllagre De er et viktig verktøy for å få handlingsrom, spare penger på skatter og organisere internasjonal logistikk på en intelligent måte.

I de følgende linjene finner du en svært utfyllende forklaring, på et klart og tilgjengelig språk, av hva et tolllager er og hvordan det fungerer. juridisk regime og som et fysisk lagerDenne artikkelen forklarer de ulike typene fasiliteter som er tilgjengelige, deres fordeler sammenlignet med andre typer fasiliteter (ADT, DDA, frihandelssoner), og hva spanske og europeiske forskrifter fastsetter. Målet er at når du er ferdig med å lese, vil du vite om det er riktig for deg å bruke en, hvordan det påvirker skatten din, og hvordan den skiller seg fra andre lignende, men ikke identiske strukturer.

Hva er et tolllager?

Begrepet «Tolllager» har to sider, en praktisk og en juridisk, som ofte går hånd i hånd selv om de egentlig er forskjellige konsepter.

På den ene siden, fra et fysisk synspunkt, er et tolllager et lager godkjent av tollvesenet, underlagt permanent kontroll, hvor importerte varer (vanligvis fra utenfor EU) kan lagres uten å betale toll, moms eller andre tilknyttede avgifter på det tidspunktet.

På den annen side, i juridisk-tollspråk, er et tolllager et spesiell lagringsordning som tillater at disse varene, mens de er knyttet til nevnte ordning innenfor autoriserte anlegg, nyter godt av fordeler som unntak av toll, unntak av anvendelse av visse handelspolitiske tiltak eller suspensjon av interne skatter.

I daglig praksis overlapper nesten alltid begge betydningene: en forespørsel rettes til tollmyndighetene om å anerkjenne et bestemt lokale som et tolllager, og når det er godkjent, brukes det til knytte varer til tolllagerordningen gjennom de tilhørende tolldeklarasjonene.

Som hovedregel lagres kun varer på tollager varer som ikke tilhører EUNår det imidlertid foreligger en klar økonomisk begrunnelse og tollkontrollen ikke er kompromittert, kan administrasjonen tillate felles lagring av EU- og ikke-EU-varer, noe som er svært nyttig ved konsolidering eller kombinerte reeksportoperasjoner.

Tollregime og lagerordninger

For å sette konseptet riktig, er det verdt å huske at tollregimet er settet med regler som regulerer varebevegelsen når de krysser en tollgrense. I EU kan vi generelt snakke om tre hovedgrupper av regimer:

• Importregimeinnførsel av ikke-EU-varer til EUs tollområde.
• Eksportregimeeksport av varer fra Fellesskapet til tredjeland.
• Spesielle regimer: lagring, transport, prosessering, blant annet.

Innenfor disse spesialregimene, som inkluderer tolltransittordning, den er innrammet familie av innskudds- eller lagringsregimerhvor vi hovedsakelig finner to typer enheter: frihandelssoner og tollager. Hver har sine egne særtrekk, men de deler logikken med å tillate lagring under tollkontroll med skattefordeler.

I både EU- og spansk terminologi er tolllagerordningen definert som den som tillater lagring av varer, med mulighet for å bli utsatt for vanlig håndtering eller andre autoriserte operasjoner, og oppnå, alt etter omstendighetene, fordeler som unnlatelse av innkreving av importtoll eller andre avgifter som skal betales ved import og unnlatelse av anvendelse av visse handelspolitiske tiltak.

Det kongelige dekretet som regulerer tollager i Spania, som den gang ble tilpasset fellesskapsdirektiver og Kyoto-konvensjonen, fastslår at disse lokalene kan skal ligge på Den iberiske halvøy og Balearene, og at varer av enhver art, opprinnelse eller destinasjon kan innføres i dem, med de begrensninger og unntak som er fastsatt i selve regelen (helse, sikkerhet, forbud mot vern av kulturarv osv.).

Hvordan et tolllager fungerer i praksis

Fra et logistisk synspunkt kan driften av et tollager oppsummeres slik: varene ankommer, presenteres for tollvesenet og, i stedet for å bli frigitt direkte til fri omsetning, Det er knyttet til innskuddsordningen og overføres til det autoriserte lageret, hvor det kan oppbevares i en lengre periode uten å pådra seg avgifter.

For å gjøre dette, sender importøren eller deres representant inn en erklæring om tilknytning til regimetledsagende dokumentasjon som fakturaer, pakksedler, transportdata, TARIC-koder, relevante sertifikater osv. Tollmyndighetene kan, basert på sin risikoanalyse, tillate at varene innføres direkte eller beslutte ytterligere fysiske eller dokumentariske kontroller.

Når lenken er godkjent, må depotmottakeren (selskapet som administrerer innskuddet) føre en Detaljert regnskapsføring av inntekter og utgiftervære tilgjengelig til enhver tid for tollvesenet. I mange tilfeller kreves det datasystemer som er koblet til eller kan spores til Skatteetaten, noe som gir svært presis kontroll av varelageret under regimet.

Under oppholdet på lageret kan varene være underlagt det som kalles «Vanlige manipulasjoner», en ganske bred liste over operasjoner som har til hensikt å bevare varen, forbedre presentasjonen eller gruppere den uten å endre dens vesentlige natur: rengjøring, sortering, ompakking, merking, enkel blanding, reparasjon av transportskader, sortimentsforberedelse, ventilasjon, kjøling, gassbehandling osv.

Når eieren bestemmer seg for å fjerne hele eller deler av det lagrede partiet, skjer følgende: tollutgangsdeklarasjon, tilordne varene til en av destinasjonene som er tillatt i henhold til forskriftene: frigivelse til fri omsetning (med betaling av toll og mva.), reeksport, forsendelse til en annen frisone eller et annet lager, tilknytning til et annet system (som for eksempel inngående bearbeiding eller omdanning under tollkontroll), kontrollert destruksjon, avståelse til fordel for statskassen, blant annet.

Skattemessige, logistiske og kommersielle fordeler ved tolllager

En av hovedgrunnene til at operatører tyr til dette systemet er muligheten for å utsette skattebetalingerSå lenge varene forblir knyttet til tollageret, pålegges det ikke importtoll, import-merverdiavgift eller andre tilknyttede indirekte avgifter (i visse tilfeller gjelder heller ikke tiltak som er avledet av den felles landbrukspolitikken og handelspolitiske tiltak).

Denne utsettelsen gir selskaper bedre styring av statskassen dinI stedet for å betale moms og avgifter på forhånd på et helt parti som de kan selge over måneder eller år, betaler de bare når varene forlater lageret for innenlands forbruk. Og hvis deler av eller hele varen reeksporteres, kan de helt unngå å betale importmoms.

Tolllageret tilbyr også en stor fleksibilitet i lagerstyringDelvise utgivelser er mulige, der kun enheter som allerede er solgt eller er i ferd med å bli solgt, utgis, mens resten forblir på lageret uten ekstra skattekostnader. Dette fungerer perfekt med just-in-time-forsyningsstrategier eller med varer med middels eller lav omsetningshastighet.

Logistisk sett gjør fraværet av en generell tidsbegrensning i Unionens tollkodeks tollageret spesielt nyttig for varer fra lang levetid eller sesongmessig etterspørsel (Julekampanjeleker, sesongmote, industrikomponenter osv.). Myndighetene kan bare sette maksimale tidsfrister når varenes art utgjør en risiko for folkehelsen eller miljøet.

Et annet sterkt punkt er sikkerhetDisse lokalene er underlagt streng kontroll fra tollvesenet: periodiske inspeksjoner, tellinger, lagerverifisering, krav om økonomiske garantier, kausjoner ... Alt dette reduserer risikoen for tyveri, ulovlig avledning eller skattesvindel, noe som verdsettes høyt av selskaper som håndterer varer med høy verdi eller sensitive varer.

Videre gjør den vanlige plasseringen av mange lagerbygninger i strategiske havne- og flyplassområder lagerbygningen til et førsteklasses logistikknutepunkt, veldig interessant for sentralisering av internasjonale forsendelser, konsolidering av forsendelser og senere avgjørelse av endelig destinasjon avhengig av hvordan markedet utvikler seg.

Typer tollager: offentlige og private

Forskriftene skiller for det første mellom offentlige og private tollageravhengig av hvem som kan bruke dem og hvem som har hovedansvaret for varene.

Et offentlig tolllager er et som er åpen for bruk av enhver person eller bedrift som oppfyller de nødvendige spesifikasjonene. Det administreres vanligvis av en havnemyndighet, en logistikkoperatør eller en tollagent med spesifikk autorisasjon. Det er det naturlige alternativet for mange små og mellomstore bedrifter og selskaper som ikke har tilstrekkelig volum til å vurdere sitt eget lager.

Innenfor offentlige lagre har tollloven og fellesskapspraksis definert flere underkategorier, som for eksempel DA type A, type B og type F, som hovedsakelig skiller seg ut i hvem som er ansvarlig overfor tollvesenet:

• Type AAnsvaret overfor tollvesenet ligger hos lagersjefen (lageroperatøren).
• Type BDen ansvarlige parten er innskyteren (kunden som introduserer varen).
• Type FTollmyndighetene overtar selv forvaltningen og ansvaret for lageret.

Det private tollageret er på sin side forbeholdt til utelukkende bruk av eieren for varer relatert til egen virksomhetDette er forskjellig fra lagring på vegne av tredjeparter. Med andre ord er selskapet som innhenter autorisasjonen både depotmottaker og oppbevaringsmottaker av varene.

Det finnes også nyanser i privatsfæren: kategoriene C, D og E Historisk sett har de tjent til å skille mellom vanlige utbetalingsprosedyrer (type C), forenklede avtalegiroprosedyrer (type D) eller innskudd beregnet på svært spesifikke operasjoner (Type E). Selv om rammeverket har vært i utvikling, er den underliggende ideen at typen innskudd kan tilpasses operatørens spesifikke omstendigheter.

I alle tilfeller krever godkjenning av et innskudd (offentlig eller privat) begrunnelse for tilgjengeligheten av fasiliteter (eierskap, leieavtale eller administrativ konsesjon), tilby tilstrekkelige garantier for å sikre samsvar med regelverket og etablere en kausjon basert på volumene og arten av varene som skal lagres.

Hvor passer ikke-tolllagre (DDA) inn?

I internasjonal trafikk er det svært vanlig å høre, sammen med «DA», om ikke-tolllager (DDA)Selv om de høres like ut, er de ikke det samme, og det er best å ikke blande dem sammen, fordi de tilsvarer forskjellige juridiske naturer.

DDA er fremfor alt en skatteregimeIkke-tollkontrollerte, momsorienterte lagre. Dette er lagre hvor visse varer kan innføres uten å betale moms ved kjøp eller salg i lokalene, noe som representerer en betydelig økonomisk fordel for selskaper med et spansk momsnummer.

I motsetning til et tolllager, i en DDA Det er ingen direkte inngripen fra tollmyndigheteneforutsatt at varene allerede har oppfylt sine importforpliktelser (toll betalt, der det er aktuelt). Dette er et verktøy for momsoptimalisering for varer som kan være enten fra eller utenfor EU.

Blant de viktigste forskjellene Blant DA og DDA kan følgende fremheves:

• Juridisk naturDA er en tolllagringsordning; DDA er en merverdiavgiftsordning.
• Type varerI DA er de vanlige varene fra utenfor EU; i DDA godtas både EU-varer og varer fra tredjeland.
• tollI DA suspenderes tollen inntil varene forlater landet; i DDA er tollen allerede betalt.
• SkattebetalingI DA påløper skatter når varene forlater regimet (unntatt ved reeksport); i DDA utsettes MVA og påløper kanskje ikke i visse operasjoner inne i selve lageret.

Valget mellom å bruke et tolllager eller en DDA, eller å kombinere begge deler, vil avhenge av selskapsprofil, import-/eksportflyt og typen varer. Derfor er det vanlig at autoriserte økonomiske operatører (AEO-er) gir kundene sine råd om den beste kombinerte strategien.

Forskjeller mellom tolllager og midlertidig lager (ADT)

En annen veldig vanlig forvirring er den som oppstår mellom tolllager og midlertidig lager (ADT). Begge brukes til å lagre varer under tolltilsyn, men logikken, tidsfristene og håndteringsmulighetene deres er forskjellige.

ADT er et anlegg der de oppbevares nylig ankomne varer fra ikke-EUFra det øyeblikket de presenteres for tollvesenet til de tilordnes et tollregime (import, lagring, reeksport osv.) eller reeksporteres direkte. Det er så å si en svært kortvarig «parkeringsperiode».

Hovedbegrensningen med ADT er maksimalt oppholdForskriftene fastsetter en frist på 90 dager. Etter denne perioden må varene plasseres under en spesifikk tollprosedyre eller forlate Unionens tollområde. Det er ingen forlengelser utover det som er fastsatt i loven.

I ADT er dessuten Mulighetene for manipulasjon er mye mer begrenset.Vanlig håndtering kan ikke utføres i samme grad som på et tolllager, utover det som er strengt nødvendig for å bevare varene eller klargjøre dem for deklarasjonsformål (for eksempel veiing eller prøvetaking).

Tvert imot tilbyr tolllageret Ubegrenset opphold i henhold til CAU (med nyanser i nasjonale forskrifter) og tillater et bredt spekter av standard håndteringsprosedyrer, alltid under autorisasjon og kontroll. Hvis et selskap bringer varer til en tollterminal (ADT) og ser at de ikke vil kunne klarere dem eller bestemme destinasjonen innen 90 dager, er det helt normalt at de overfører dem til et tolllager for å få tid og fleksibilitet.

Juridisk rammeverk og viktige definisjoner i spansk regelverk

Spanske forskrifter om tolllagring, i tillegg til Unionens tollkodeks og dens gjennomføringsbestemmelser, er basert på en Spesifikk kongelig resolusjon som utvikler figuren og som oppdaterte regimet for å samsvare med Kyoto-konvensjonen og fellesskapsdirektivene.

Denne kongelige dekreten begynner med en rekke definisjoner som bør huskes: hvem er en «person» i henhold til forskriften (omfatter fysiske personer, juridiske enheter og sammenslutninger med handleevne), hvem er "depositar" (hvem administrerer innskuddet), hvem er «innskyter» (hvem knytter varene til regimet), hva som menes med «importavgifter», «andre avgifter som skal betales ved import», «handelspolitiske tiltak» eller hvilke operasjoner som anses som «vanlig håndtering».

Listen over disse vanlige manipulasjonene er svært detaljert: Undersøkelse og prøvetaking, lagerbeholdning, enkle reparasjoner, rengjøring, utvelgelse, klassifisering, filtrering, overføringer, ommerking, bytte av beholdere, enkle blandinger, sortimentsforberedelse, ventilasjon, kjøling, gassing, rustbeskyttelsesmalingog så videre. Det er forstått at alle disse er operasjoner som har til hensikt å bevare varens tilstand eller forbedre dens kommersielle presentasjon, uten å endre dens vesentlige natur.

Forordningen gjør det også klart at ikke bare varer fra tredjeland kan knyttes til tolllagerordningen, men også også fellesskaps- eller nasjonale goder underlagt importtoll, CAP-avgifter, spesifikke fellesskapsforskrifter eller interne avgifter, alltid innenfor rammene som følger av permanente eller midlertidige forbud (offentlig moral, helse, sikkerhet, vern av kulturarv osv.).

Når det gjelder mottakerne, er det slått fast at Hvem som helst kan administrere et tollagerforutsatt at den innhenter tilsvarende autorisasjon, begrunner tilgjengeligheten av fasilitetene og utgjør garantien som Generaldirektoratet for toll og spesialavgifter anser som passende basert på forventet trafikk og rettighetene som kan påløpe.

Autorisasjon, kontroll og oppholdsperioder

Tillatelsen til å opprette og forvalte et offentlig tollager gis av Økonomi- og finansdepartementetNår det gjelder private lagre, ligger jurisdiksjonen hos Generaldirektoratet for toll og spesialavgifter. Bevis for økonomisk nødvendighet kreves alltid (betydelig trafikk, generelle utenrikshandelsbehov når det gjelder offentlige lagre, eller spesifikke industri-/handelsbehov for private lagre).

Autorisasjonen kan tilbakekalle eller endre Lageret kan stenges dersom omstendighetene som begrunnet opprettelsen endres, dersom de pålagte forpliktelsene ikke oppfylles, dersom det opphører å bli brukt i løpet av perioden fastsatt av tollvesenet, eller dersom trafikken som motiverte opprettelsen forsvinner. Varetypene som tillates, kan også begrenses i henhold til anleggenes egenskaper eller risikoene de utgjør.

Kontrollen over innskuddet utøves under et regime av tollintervensjonTollvesenet tar de nødvendige tiltakene for å sikre at systemet fungerer som det skal, og kan i tillegg til lagerregnskap kreve individuelle garantier fra innskyteren i visse tilfeller for å dekke potensiell skattegjeld.

Selv om Unionens tollkodeks fastslår at lagringstiden generelt ikke er begrenset, har spanske forskrifter tradisjonelt referert til en generell maksimal periode på fem år Lagringsperioden forlenges eller forkortes av tollvesenet avhengig av varenes art eller typen lagringsanlegg. Når denne perioden og eventuelle forlengelser er utløpt, iverksettes en tilbakeleveringsprosedyre dersom varene ikke har blitt plassert under en annen tollprosedyre eller lovlig fjernet fra landet.

Forskriftene gir også bestemmelser om den såkalte «fiktivt innskudd»Dette er en unntaksordning der varer, av økonomiske årsaker og når kontrollen ikke er kompromittert, kan knyttes til tolllagerordningen uten at de fysisk havner på et lager. I dette tilfellet anses autorisasjonsinnehaveren som forvalter av et privat lager og må overholde spesifikke kontroll- og garantivilkår.

Alt dette juridiske rammeverket, kombinert med skatte- og logistikkfordelene, gjør tollageret til et svært kraftig element i toll- og logistikkstrategi fra mange selskaper, spesielt de som jobber med store volumer, ustabile markeder eller komplekse forsyningskjeder, og for fagfolk med opplæring i internasjonal handel og tollNår det brukes riktig, gir det litt pusterom når det gjelder kontantstrøm, bedre organisering av kontantstrømmer og økt konkurranseevne sammenlignet med selskaper som fortsetter å selge alt direkte gjennom frihandel uten å utnytte disse mekanismene.

Når nøkkelelementene vurderes samlet – lagerets doble natur, dets plass innenfor spesielle ordninger, dets klassifisering som offentlig eller privat, dets forskjeller fra ADT og DDA, listen over vanlige håndteringsprosedyrer, autorisasjonskrav, garantier, mulighetene for å forbli på lageret og alternativer for å ferdigstille ordningen – blir det klart at et tollager er mye mer enn et enkelt lageranlegg: det er et juridisk og finanspolitisk instrument utformet for å gi lettelser til internasjonale handelsoperasjoner, alltid under konstant overvåking av tollmyndighetene.